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税务审计

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    SN_103D240B0811
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    税务审计(Tax Audit)是指税务机关依法对纳税人、扣缴义务人履?#24515;?#31246;义务、扣缴义务情况所进行的税务稽查和处理工作的总称。

    1、营业执照、税务登记证、组织机构代码证、或3证合一的新执照、高新证书、最新章程;

    2、上年表审+税审报告;

    3、开户许可证;

    4、现金盘点表(2015.12.31);

    5、银行对账单及余额调节表(2015.12.31日的,全部账户);

    6、资产负债表+利润表+现金流量表(2015.12.31 盖章);

    7、工?#26102;懟?#20010;税明细申报表(?#25105;?个月的);

    8、第4季度 企业所得税申报表;

    9、增值税申报表(12月);

    10、科目余额表 电子版(会计期间:2015年1月-12月;科目级?#21361;?-3级);

    11、明细账、或者序时账 电子版(2015年全年);

    12、2015年末存货明细表;

    13、大额销售合同、采购合同(各3份);

    14、2015年末固定资产明细清单或累计折旧明细表;

    15、租赁合同;

    16、大额费用合同(3份)。

    一、依据当年颁布的税收政策,分析税收增、短收因素来确定税务审计?#30001;?#23545;象。在审计中,依据近年来新颁布的一些税收政策进行归纳、挑选,针对在执行中不到位的部门单位进行?#30001;?#23457;计审查。主要审计税务部门对国家新颁布的税收政策的具体落?#30331;?#20917;,有无政策不到?#25442;?#31246;收征管?#26041;?#20013;存在漏征税款的问题;

    二、依据税务部门提供的企?#30331;?#31246;大户的明?#31119;?#26469;确定?#30001;?#23457;计单位。在审计中,首先要求税务部门提供欠税企?#24471;饗福?#24182;将其进行分类排队,将欠税额度大的企业确定为需要?#30001;?#23457;计的重点。通过对这些欠税大户进行欠税原因的剖析,确定企业所欠税金的真实性、合法性。在?#23548;恃由?#23457;计中,重点侧重于以?#24405;?#20010;方面:一是核?#30331;?#31246;企?#30340;?#26411;?#26041;?#31246;款数额与税务部门提供的欠税数额是否一致,是否存在税务部门与欠税企业两家隐瞒税源、少报欠税的问题。二是将欠税企?#30340;?#26411;存款余额与所欠税款比较,分析并确定税务部门有无违反法律法规,擅自停征、缓征税款的问题。分三种情况进行认定:

    1、欠税企业资金确属紧?#29275;?#24180;末欠税数额?#23545;?#22823;于银?#20889;?#27454;数额,欠税原因合理但未履行去定手续批?#28023;?#24212;确定为企?#30331;?#31246;手续不合规。责成税务部门限期让欠税企业及时办理欠税手续;

    2、欠税企?#30340;?#26411;?#26041;?#31246;款数额小于银?#20889;?#27454;数额,有能力支付年末欠税。如果税务部门给企业办理了批?#28023;涂?#35748;为该项欠税手续虽然合规合法,但是违反了税法的有关规定,属于税务部门擅自批缓欠税的行为;

    3、欠税企?#30340;?#26411;?#26041;?#31246;款数额小于银?#20889;?#27454;数额,有能力解缴欠税,税务部门?#27835;?#32473;企业办理批缓手续,企业硬性欠税。如果税务机关在欠税期间未及时对企业采取相应的催缴手段和必要的强制措施,则可以认定税务机关存在着应征未征税款的问题。

    三、依据税务部门提供的企?#30340;?#31246;统计表,来确定税源大户为?#30001;?#23457;计对象。一般?#36947;矗?#31246;源大户是地方财政收入的主要来源和支柱。在审调前,首先要求税务机关提供有关这些税源大户纳税资料档?#31119;?#36890;过对这些纳税大户征税资料的综合分析,确定需要?#30001;?#23457;计的企业。对这些纳税大户?#30001;?#23457;计的重点,主要是检查税务部门有无漏征税款或寅吃卯粮预征下年度税款的问题。重点审查企业有关纳税?#22235;俊?#25253;表、凭证。如我们在一次税务审计中,对当地的税源大户某烟草企?#21040;?#34892;?#30001;?#23457;计,发现该企业12?#23653;?#24212;缴税金科?#30475;?#26041;为负数,经核查是为保财政?#22871;櫻?#31246;务部门让企业提前缴税,形成了税务部门寅吃卯粮预征下年度税款的问题;

    四、依据税务部门提供的企业减免税明?#31119;?#30830;定对享受减免税?#23637;?#30340;企?#21040;?#34892;?#30001;?#23457;计。在审计中,通过调阅某审计年度税务机关政策?#32422;?#20813;税企业档?#31119;?#23545;企业相关减免税报批手续、审批文件的审计,?#31169;?#25484;握当年税务部门对企业减免税的具体情况。目前,税务部门对企业减免税一般是“?#26085;?#21518;退”和“直接减免”两?#20013;问健?#22312;?#30001;?#23457;计中,应重点调查直接减免情况,检查有无超过减免税?#23637;?#33539;围?#25512;?#38480;,仍然享受减免税?#23637;?#30340;问题。在审计中,我们发现有个别企业减免税期限已过,税务机关仍未将其纳入征税范围,违反规定继续给予企业减免税?#23637;?#30340;问题。另外,还有个别企业假借“福利企业”、“校办工厂”、“新办企业”的名义,偷、漏税款。通常这类减免税企业手续完?#31119;?#24799;有?#30001;?#35843;查有关减免税企业,才可澄清事实,揭示税?#23637;?#29702;中存在的问题;

    五、依据税务部门提供的企?#30340;?#31246;情况统计表,选出?#27426;?#25143;数的不欠税企?#21040;?#34892;?#30001;?#23457;计。根据历年的税务审计经验,我们发现一般企业都不同程度地存在欠税问题,如果该企业规模较大,并且不欠税,必有原因。如在税务审计中,我们就有意选择?#22235;?#25143;不欠税但规模较大的加工企?#21040;?#34892;?#30001;?#23457;计,我们首?#32676;?#26597;企业财务报表、应交税金账,发现该企业不欠税,但通过审计成本费用,发现该企业在年末将1000?#32622;海?#20215;值18万元一次性摊进成本,?#20323;?#26597;出该企业人为偷、漏企业所得税的问题。

    一、年度税务审计:

    对客户一个以上纳税年度内的纳税情况进行全面复核,揭示出其中的纳税风险并提供补救措施;

    二、并购税务尽职调查:

    根据委托对并购目标企业以往的纳税情况进行全面审计,并出具独立、客观的纳税风险评估报告,为客户进行并购决策提供分析依据,降低并购行为的风险;

    三、清算税务审计:

    对清算企业以往的纳税状况进行全面复核,针对存在的问题提出具有针对性的补救方?#31119;?/span>

    四、其他专项税务审计?#21543;?#22806;税务审计:

    根据客户其他的特定需要进行复核与审计,以避免纳税风险。

    根据公司资产的不同,收费的价格?#19981;?#26377;浮动,知企网只收取咨询服务费,不包含其他费用。

    1、在企?#24471;?#20020;税务稽查、并购交易、变更或者注销税务登记等问题时,以下问题会引起管理层的关注:以往的税务处理方式有无错误?是否合法?有没有税务风险?如何规避以往错误税务处理事项造成的风险等等;

    2、如果企业正面临此类问题,我们可以对企业以往的税务账项处理情况进行全面的合法性审计,查错防漏,并提出补救方?#31119;?#36991;免客户被处以税务处罚或承担刑事责任的风险。

    问:税务审计报告与注册会计师审计报告的区别?

    答:首先,税务审计报告收件人与注册会计师审计报告不同。注册会计师审计报告的收件人一般是审计业务的委托人,如:股份有限公司的全体股东。而税务审计报告的收件人是要求实施税务审计的上级税务机关或本部门的税务机关。这是由于税务审计是税收征管的一个手?#21361;?#31246;务机关和纳税人或扣缴义务人是一种税?#23637;?#29702;关系。税务审计的委托人是对纳税人或扣缴义务人有税?#23637;?#36758;权的有关税务部门,因此税务审计的收件人是要求实施审计的税务机关;

    其?#21361;?#31246;务审计报告意见与注册会计师审计报告不同。注册会计师根据审计结果和被审计单位的有关问题的处理情况,形成四种基本类型的审计报告:无保留意见、保留意见、否定意见和无法表示意见的审计报告,主要是就被审计单?#25442;?#35745;报表是否符合会计准则和相关准则,是否在所有重点方面公?#21490;从?#20102;被审计单位的财务状况和经营成果。但是,税务审计报告却不能采用这种类型的审计意见。这是因为,税法和会计税务审计相关会议准则的特点不同。税法具有刚性的特点,税法规定纳税人或扣缴义务人在纳税活动中必须按照税法的规定准确地计算应纳税额,并在规定的期间内进?#24515;?#31246;申报、缴纳税款。而会计准则规定会计人员可以根据单位的?#23548;?#24773;况选择适合本单位的会计政策、会计估计?#21462;?#30001;于税法的刚性原则,税务审计人员在发表审计意见时必须就纳税人或扣缴义务人的具体的纳税事项做出详细的审计意见。?#28909;紓壕退?#24471;税而言,税务审计人?#21271;?#39035;对纳税人的所得税纳税申报表中的应纳税所得的项目和计算正确性、应纳税所得的调减项目及调减额的计算的正确性等有关项目做出具体的?#24471;鰲?

    最后,税务审计报告附件里包括的被审计单位的各种税款的纳税申报表和税务审计事项?#24471;?#31561;内容,而注册会计师审计报告里没有附件这一项。正像验?#26102;?#21578;的格式与内容那样,税务审计人员在出具审计报告时必须对已经审计的被审计单位的各种税种的纳税申报表和有关税务审计事项的?#24471;?#21015;在审计报告的附件里面,为税务审计报告的使用者?#21592;?#23457;计单位的纳税情况有全面、详细的?#31169;狻?/span>

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    诚信保障体系分为绝?#21592;?#38556;和升级保障

              诚信保障体系分为绝?#21592;?#38556;和升级保障: 绝?#21592;?#38556;?#21512;刃信?#20184;、误一罚十、价格特?#36873;?#35823;工赔偿,凡是经过知企网认证的服务商,皆具备绝?#21592;?#38556;内容。升级保障:服务不好无理由退款、先服务后付款、十倍差价返还,此项服务是服务商自行选择,凡是选择该项服务的服务商皆标注相应的服务标识。

    先?#20449;?#20184;

              所有经过知企网的认证服务商 ,?#23478;言?#20808;交付给网站一笔质量保证金,一旦服务商与消费者之间发生纠纷,通过第三?#20132;?#26500;鉴定(如消保委、质量检测?#20540;齲?#30830;定是服务商的责任,但此时服务商又不予或不能解决的,那么网站将启用质量保证金对消费者的?#23548;?#25439;失进?#20449;?#20184;。

    假一罚十

              在知企网内,经过网站审核并拥有正规授权资质的认证服务商。如在此类服务在服务商处,出具各种报告数据等等有假,经国家相关机构检测并确认后通过第三?#20132;?#26500;鉴定(如消保委、质量检测?#20540;齲?#30830;定是服务商责任网站将会要求监督服务商按照合同总价,进行假一罚十的赔偿,并且取消该服务商与知企网合作资格。

    价格特搜

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    误工赔偿

              消费者在知企网下订并确认好服务信息后,需要立即启动项目以及进行上门服务的,按?#23637;?#23478;相关“误工赔偿”规定,每?#28216;?#19968;天误工费按照合同签订总价的千分之三执?#20449;?#20607;,具体误工天数计算以网站、客户、服务商三方协商天数为准。

    退换服务类型

              在知企网内,所有带有服务标志的服务,表示服务商?#20449;?#25552;供7天无理由退换服务。当消费者得到服务7天内,如对服务不满意、不?#19981;叮?#22312;不影响继续合作的情况下,都可以向知企网提出退换服务申请(非标定?#21697;?#21153;除外)。但其间产生的交通费用及第三方等,由消费者自行承担。

    先服务后付款

              在知企网中,所有带有服务标志的服务,主要针等企业管理咨询和法律咨询等等,可以先支付总合同款的30%。当服务完毕,消费者验?#31456;?#24847;后,再支付剩余货款的70%。除以上类别外的服务,认证、知识产权、商标、检测报告、查新报告无需预付30%货款,只要当服务验?#31456;?#24847;后,再支付全款。

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